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武汉代理记账公司为您解析资产的税务处理(下)

发布时间:2014-06-24   分类: 武汉代理记账   浏览次数:  16px  14px  12px
摘要: 武汉代理记账公司在日常的工作中发现,资产的税务处理多种多样,但是做生意不是一件简单的事情,想成功就得不断的学习,在这个新知识能迅速淘汰旧知识的年代,一旦你没赶上这趟公交车,有可能你就再也赶不上这一趟……...

  

武汉代理记账公司在日常的工作中发现,资产的税务处理多种多样,但是做生意不是一件简单的事情,想成功就得不断的学习,在这个新知识能迅速淘汰旧知识的年代,一旦你没赶上这趟公交车,有可能你就再也赶不上这一趟了,也许你追赶的速度没有车的速度快,也许你不停追赶的车已经上满了人,无论说明原因,已经没有属于你的位置了。所以,趁这趟车在还没到来之前,请随时做好准备,还有其他人在为这趟车而你离准备着,唯一能做的就是抢在队伍的最前排,相信上天的机会都是为有准备的人而准备的。

上一章节讲到了固定资产的、生物资产、无形资产的税务处理,这一章节的内容是长期待摊费用、存货、投资资产的税务处理以及税法规定与会计规定差异处理。首先是长期待摊费用,意思是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准于扣除。

1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2、租入固定资产的改建支出。

3、固定资产的大修理支出。

4、其他应当作为长期待摊费用的支出。

企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产该娘支出,如果有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的基建内平均摊销。固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销租入固定资产的改建支出,按照合同约定的生育租凭期限分期摊销;改建的固定资产延长使用年限的,除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外,其他的固定资产发生改建支出,应当适当延长折旧年限。

大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。企业所得税法所指固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

存货的税务处理:存货,是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

(一)存货的计税基础–存货按照以下方法确定成本:

1、通过支付现金方式取得的存货,以购买价款和支付的相关税费为成本。

2、通过支付现金以外的方式取得的存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。

3、生产性生物资产收货的农产品,以铲除或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。

(二)存货的成本计算方法–企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。企业转让以上资产,在计算企业应纳税所得额时,资产的净值允许扣除。其中,资产的净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

投资资产的税务处理–投资资产,是指企业对外进行权益性投资和债券型投资而形成的资产。

(一)投资资产的成本:投资资产按一下方法确定投资成本:

1、通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。

2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

(二)投资资产成本的扣除方法–企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。

(三)投资企业撤回或减少投资的税务处理–自2011年7月1日起,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。

税法规定与会计规定差异的处理:以上是指企业在财务会计核算中与税法规定不一致的,应当依照税法规定予以调整。即企业在平时进行会计核算时,可以按会计制度的有关规定进行账务处理,但在申报纳税时,对税法规定和会计制度规定有差异的,要按税法规定进行纳税调整。

1、企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由税务机关核定其应纳税所得额。

2、企业依法清算时,以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税。所谓清算所得,是指企业的全部资产科变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分利润和累计盈余公积中应当分得的部分,应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。

3、企业应纳税所得额是根据税法法规计算出来的,它在数额上与依据财务会计制度计算的利润总额往往不一致。因此,税法规定:对企业按照有关财务会计规定计算的利润总额,要按照税法的规定进行必要调整后,才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税。

4、自2011年7月1日起,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

税务知识先分享到这里,不知道您现在是否为挤上车而准备着,相信只要您能站在队伍中,后面排队的人会把你推挤上去的。俗话说,近墨者黑近朱者赤,学习竞争的环境会熏陶你,只要你是愿意努力的人,你身边的环境会把你变成更努力的人。

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