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武汉代办公司之企业重组的所得税处理(一)

发布时间:2014-06-25   分类: 武汉工商代理   浏览次数:  16px  14px  12px
摘要: 曾经在网络刚开始流行的时候,有个很不起眼的网站,它的域名是好123,没有精美的模板页面,也没有多少功能,在IT界的精英眼里一文不值,同等垃圾。只不过在全球权威的Alexa的检测中,显示这个网站是全球流量靠前的……...

  

曾经在网络刚开始流行的时候,有个很不起眼的网站,它的域名是好123,没有精美的模板页面,也没有多少功能,在IT界的精英眼里一文不值,同等垃圾。只不过在全球权威的Alexa的检测中,显示这个网站是全球流量靠前的中文网站之一,很多网吧里电脑的开机首页就是它。精英们的眼界太高了,他们忽略了一点,随着上网方便性增强,中国新增的网民已不是几年前那样以精英阶层为主了,用户层次和应用水平参差不齐,互联网上的信息如潮水般一样,让很多人不知道从哪里下手。从网上寻找信息的人,就像在沙漠徒步旅行的人遇到一条清澈的小溪一样。

百度想收购这个网站,本来都已经谈好了,却出了个小插曲,这个网站的主人是个只有初中文凭的孩子,性格相当内向,只会埋头做事,最不喜欢处理税务、生意应酬之类的事情。最后,百度以全权代为处理税务问题才成功收购了这个网站,随后上市,变成了中国最大的网络搜索引擎。其实,有很多小公司跟这个网站一样,很有发展潜力,只是需要一棵大树来靠,重组与收购就是小公司其中一个选择。但是税务问题该证明解决呢?欣荣财务武汉代办公司为您解答。

首先是企业重组的定义:是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业法律形式改变,是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变,但符合本通知规定其他重组的类型除外。债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其余债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项。股权收购,是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。资产收购,是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或者两者的组合。合并,是指一家或多家企业(以下称为被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并。分立,是指一家企业(以下称为被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存活新设的企业(以下称为分立企业),被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。股权支付,是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中,以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。非股权支付,是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

企业重组的一般性税务处理方法

(一)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应视同企业进行清算、分配,股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。

企业发生其他法律形式简单改变的,可直接变更税务登记,除另有规定外,有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业继承,但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

(二)企业债务重组,相关交易应按一下规定处理:

1、以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公寓价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失。

2、发生债权转股权的,应当分解为债务清偿计税基础的差额,确认有关债务清偿所得或损失。

3、债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额,确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失。

4、债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

(三)企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按一下规定处理:

1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

(四)企业合并,当事各方应按下列规定处理:

1、合并企业应按公允价值确定接受呗合并企业各项资产和负债的计税基础。

2、被合并企业及其股东东应按清算进行所得税处理。

3、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

(五)企业分离,当事各方应按下列规定处理:

1、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。

2、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

3、被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

4、被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处。

5、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

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