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武汉代帐会计为您解析特殊行业优惠(下)

发布时间:2014-07-02   分类: 一般纳税人认定, 验资审计报告   浏览次数:  16px  14px  12px
摘要: 自觉、自愿的纳税是每个公民应尽的义务,合理、合法的避税是每个公民应有的权益。踏实的走好每一步,企业才能打好基础,展望更好的未来。若是投机取巧,只会是自食恶果,到头来人财两空。所以,武汉会计代账公司认……...

  

自觉、自愿的纳税是每个公民应尽的义务,合理、合法的避税是每个公民应有的权益。踏实的走好每一步,企业才能打好基础,展望更好的未来。若是投机取巧,只会是自食恶果,到头来人财两空。所以,武汉会计代账公司认为完全有必要多了解点税务知识,以备后用。接下来,武汉代帐会计接着讲税收优惠章节中的其他优惠。

为了新旧企业所得税法规的顺利衔接,新企业所得税法规作了明确的过渡规定:即企业所得税法公布前(2007年3月16日)已经批准设立(已经完成工商登记注册)的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以再企业所得税法施行5年内,逐步过渡到新企业所得税法规定的税率;享受定期减免税优惠的,按照国务院规定,可以再企业所得税法施行后继续享受到期满为止,但因未获利二尚未享受优惠的,优惠期限从企业所得税法施行年度起计算具体规定如下:

(一)两免三减、五免五减版过渡政策–自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业,应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税,即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税,2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税,2010年按22%税率计算的应纳税额实行减半征税,2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税,2012年按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。对原适用24%或33%企业所得税率并享受国发[2007]39号文件规定企业所得税定期减半优惠政策过渡的企业,2008年级以后年底一律按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。

(二)低税率优惠过渡政策

自2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中:享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行;2009年按20%税率执行;2010年按22%税率执行;2011年按24%税率执行;2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业,2008年起按25%税率执行。

(三)原外商投资资企业税收优惠的处理

1、2008年1月12之前外商投资企业形成的累计未分配利润,在2008年以后分配给外国投资者的,免征企业所得税;2008年级以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的,依法缴纳企业所得税。

2、外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本、或者作为资本投资开班其他外商投资企业,凡在2007年年底以前完成在投资事项,并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的,可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定,给予办理在投资退税。对在2007年年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的,不给于退税。

3、外国企业向我国转让有技术或提供贷款等取得的所得,反上述事项所涉及的合同是在2007年年底以前签订的,且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件的,经税务机关批准给予免税的,在合同有效期内可继续给予免税优惠,但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作,及时开具完税证明。

4、外商投资企业按《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠,2008年后,企业生产经营业务性质或经营期发生变化,导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前(包括在优惠过渡期内)已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时,应对其经营业务员内容和经营期限等变化情况进行审核。

(四)西部大开发的税收优惠

1、适用范围。

本政策的适用范围包括重庆、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆舞吾儿自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古内蒙古自治区和广西自治区(上树去统称“西部肚脐眼”)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治区、吉林省延边朝鲜族自治州,可以比照西部地区的税收优惠政策执行。

2、具体内容。

(1)对设在西部地区国家鼓励类产业企业,在2011年1月1日至2020年12月31日期间,减按15%的税率征收企业所得税。国家鼓励类企业是指以《产业结构调整指导目录》(2005年版)中规定的产业项目为主营业务,其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

(2)对西部地区2010年12月31日前新办的,根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于西部大发开税收优惠政策问题的通知》(财税【2001】2002号)规定,可以享受企业所得税“两减三免半优惠的交通、电力、水利、广播电视企业,其享受的企业所得税“两减三免半”优惠可以继续享受到期满为止。

(3)对在西部地区新办交通、电力、水利、广播电视企业,上述项目业务收入占企业总收入总收入70%以上的,可以享受企业所得税如下优惠政策:内资企业自开始生产经营之日起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税。

新办交通企业,是指投资新办从事公路、铁路、航运、港口、码头运营和管理运输运输的企业。新办电力企业,是指投资新办从事电力运营的企业。新版水利企业,是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利。防治水害的企业。新办邮政企业,是指投资新办从事邮政运营的企业。新版广播电视企业,是指投资新办从事广播电视运营的企业。

上述企业同时符合本规定条件的,第3年至第5年减半征收企业所得税时。按15%税率计算出应纳所得税额后减半执行。

上述所称企业,是指投资主体自检。运营上述项目的企业,单纯承揽上述项目建设的施工企业不得享受两年免征、三年减半征收企业所得税的政策。

3、对实行汇总(合并)纳税企业,应当将西部地区的成员企业与西部地区以外的成员企业分开,分别汇总(合并)申报盘纳税,分别适用税率。

(五)其他事项

1、享受企业所得税过渡优惠政策的企业,应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额。

2、企业所得税过渡优惠政策与in税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不的叠加享受,且一经选择,不得改变。

3、法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要总店扶持的高新技术企业,可以享受过渡性税收优惠,具体办法有国务院规定。

4、国家以确定的其他鼓励类企业,可以按照国务院规定享受减免税优惠。

5、对企业区域的的2009年、2010年和2011年发行的地区政府债券利息所得,免征企业所得税。地方政府债券是指经国务院批准,以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

6、对企业持有2011–2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

武汉代理记账公司认为,越是大企业,越是要身先士卒去开发西部,除了武汉工商代办武汉公司注册等本职工作做好外,应该响应国家号召,为建设公家作出应有的贡献,在外国,一个好的企业家的定义早就就从创造财富的定义中释放出来,社会责任感更能体现一个企业家的成功与人格魅力。因此,中国的企业家也应学习外国的先进理念,为中国变成发达国家出一份力。

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