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武汉工商代办之一般纳税人应纳税额的计算(一)

发布时间:2014-07-15   分类: 一般纳税人认定   浏览次数:  16px  14px  12px
摘要: 现在的大型商家企业一般都有一般纳税人的资质,而且他们在选择合作对象时也会利理所当然的选择一般纳税人。原因很简单,用更少的钱进材料,缴纳更少的税负,具体办法欣荣财务武汉代理记账公司专业提供各类资质代办……...

  

现在的大型商家企业一般都有一般纳税人的资质,而且他们在选择合作对象时也会利理所当然的选择一般纳税人。原因很简单,用更少的钱进材料,缴纳更少的税负,具体办法欣荣财务武汉代理记账公司专业提供各类资质代办武汉公司注册等各类武汉工商代办业务,欢迎来电或上门咨询。网站首页有详细的联系方式。下面开始进入正题。

我国目前对一般纳税人采用的计税放啊是国际通行的购进扣税法,即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额(这是对销售全额的征税),然后对当期购进项目已经缴纳的税款(所含税款)进行抵扣,从而间接计算出对当期增值额部分的应纳税额。

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额,应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下:

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

=当期销售额×适用税率-当期进项税额

增值税一般纳税人当期应纳税额的多少,取决于当期销项税额的当期进项税额这两个因素。而当期销项税额的确定关键在于确定当期销售额。对当进项税额的确定在税法中作了一些具体的规定,在分别确定销项税额和进项税额的情况下,就不难计算出应纳税额。下面就按照这个逻辑进行介绍。

销项税额的计算

销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为:销项税额=销售额×适用税率

从销项税额的定义和公式中我们可以知道,它是由购买方在购买货物或者应税劳务支付价款是2,一并向销售方支付的税额。对于属于一般纳税人的销售方来讲,在没有抵扣其进项税额前,销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。销项税额的计算取决于销项税额的进项税额两个因素。在适用税率既定的前提下,销项税额的大小主要取决于销售额的大小。增值税适用税率是比较简单的,因而销项税额计算的关键是如何准确确定作为增值税的计税依据的销售额。

(一)一般销售方式下的销售额

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取全部价款和价外费用。特别需要强调的是尽管销项税也是销售方向购买方收取的,但是增值税采用价外计税方式,用不含税价作为计税依据,因为销售额中不包括向购买方收取的销项税额。

价外费用,包括价外向购买方取得的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润你、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:

1、受托价格应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

2、同时符合以下条件的代垫运输费用:

(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

(3)所受款项全额上缴财政;

4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购卖方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。税法规定各自性质的价外费用都要并入销售额计算征税,目的是防止以各自明明的收费减少销售额逃避纳税的现象。上述4项允许不计入价外费用是因为在满足了上述相关条件后可以确认销售方在其中仅仅是代为收取了有关费用,这些价外费用确实没有形成销方的收入。

应当注意,根据国家税务总局规定:对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或待其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额。

按会计制度规定,由于对家外收费一般都不再“产品销售收入”或“商品销售收入”科目中核算,而在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目中核算。这样,企业在实务中市场出现对价外收费虽在相应科目中作会计核算,但却未核算其销项税额;有的企业则既不按会计核算要求进行收入核算,又不按规定核算销项税额,二是将发生的家外收费直接冲减有关费用科目。这些做法都是逃避纳税的错误行为,是要受到税务处罚的。因此,纳税人对家外收费按税法规定并入销售额计税必须予以高度重视,严格核查各项价外收费,保证做到正确计税和会计核算。

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外结算销售额的,应当这和成人民币计算。

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