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武汉代帐会计为您讲述打完折如何计算缴税

发布时间:2016-11-14   分类: 武汉代理记账   浏览次数:  16px  14px  12px
摘要: 双十一”已经过去两天了小伙伴们买买买的还愉快嘛?可是对于会计们来说节后的日子可不好过呀~节后会计们得有多忙 为了吸引消费者购物,各大网商平台真是绞尽脑汁、大招频出。但是不同的打折让利促销方式,在企业会……...

  

双十一”已经过去两天了小伙伴们买买买的还愉快嘛?可是对于会计们来说节后的日子可不好过呀~节后会计们得有多忙

为了吸引消费者购物,各大网商平台真是绞尽脑汁、大招频出。但是不同的打折让利促销方式,在企业会计处理上是不同的,如何计算缴税区别也很大,这就需要企业做好销售筹划,规范财务管理,避免产生涉税风险。

那么企业究竟该如何避免产生涉税风险呢?赶紧跟着武汉代帐会计小编我一起往下看吧!

 折扣销售下的正确核算
“双十一”,很多电商平台的商家会在平时售价的基础上给买方打个价格折扣。如“满1件总价打7.6折,满2件总价打7.5折”,还有直接五折促销的方式销售商品。这些都属于折扣销售(又称商业折扣),是以价格的下降和销售数量的增加来扩大利润。
《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》(国税发[1993]154号)规定,纳税人采取折扣方式销售货物的,如果折扣额和销售额 在同一张发票的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。反之,折扣额不得从销售额中减除。
因此,折扣销售的情况下,财务人员向购货方开具发票时必须按要求在同一发票的金额栏内分别注明折扣额、销售额,否则由于计税基数的增加,会多缴税款。
例如,某商品不含税销售价格2000元,因购买方一次性购买10件,双方商定给予购买方8.5折优惠价。销售方通过快递向对方发货时,附上了“金额”栏分别注明销售额和折扣额的一张增值税发票。那么
,销售方可按折扣后的销售额计算缴纳增值税,即折扣后的销售额17000(2000*10*0.85)元,计算销项税额2890(17000*17%)元。
如果开具的发票不符合要求,那么销售方不能按折扣后的销售额计算缴纳增值税,应按原标价计算销项税额3400(2000*10*17%)元。两者相比,后者多计销项税额510元。
销售折让的正确核算
武汉工商代理小编我深有感受网上购物,时常出现因产品质量有瑕疵,买价要求退后的情形。此时,双方有时会达成协议,由销售方给予购买方一定的价格折让。这种价格折让便是销售折让。
这种情形在“双十一”之后的半个月内,购买方收到货物之后出现的较多。如果双方达成一致,由销售方给予购买方一定金额的货款的折让,无论是通过微信支付还是银行转账支付,这都构成了销售折让。根据增值税相关法规规定,发生销售折让时,销售方应根据折让额冲减销项税额,购买方则根据折让额冲减进项税额。如果销售方已经确认销售收入的商品发生销售折让的,还应根据企业所得税法规定,在发生时冲减当期销售商品收入。
例如,“双十一”期间,某企业网购了一批共20个双肩包,不含税销售价格是每个319元,因为购货量大,销售方给予购货方9.5折的折扣,并在同一张发票的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额,票随货一起寄出。当购货方收到货时,发现该批双肩包存在质量瑕疵,欲退货。经双方协商,商定由销售方给予10%的折让。
在该情形下,原先的9.5折属于折扣销售,销售方在计算销项税额时,应将折扣额从销售额中扣除,即按6061(20*319*0.95)元确认销售收入,计算销项税额1030.37(6061*17%)元。发生销售折让时,折让额即606.1(6061*0.1)元,应冲减的销项税额为103.04(606.1*17%)元。
根据规定,发生销售折让时,销售方可凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具。
由于电商平台货款支付通过第三方平台,因此销售折扣方式不在讨论之列。
无论是哪种方式的折扣销售还是销售折让,作为购买方都应向销售方索取发票,作为购物凭证和会计核算的依据,并正确计算增值税进项税额,避免因核算不准确而产生少缴税款需要做进项税额转出,从而补缴税款和滞纳金的风险。

武汉会计代帐公司希望这篇文章能为广大的会计朋友们带来帮助尽管工作繁忙,但在休息的时候别忘了让自己放松一下~

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