武汉工商代理为您讲述专票和普票、无票的税负比较，进货时不要发票你就亏了！

若是收到销售方开具的增值税专用发票100元，则增值税的进项税额为：100÷(1+17%)×17%≈14.53(元)

即可以抵消14.53元的应纳税额，也相应减少应纳增值税的附加税(包含城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，共计12%)为： 14.53×12%≈1.74(元)

因增值税附加税可在企业所得税前扣除，减少增值税附加税同时会增加企业所得税：1.74×25%≈0.44(元)

由于企业的进项税额多了14.53元，进入成本的费用就相应少了14.53元，这样会导致利润增加14.53元，增加企业所得税额：14.53×25%≈3.63(元)

与普票相比，专票可以减少的税费为：14.53+1.74-0.44-3.63=12.2(元)

上述是分步骤来计算的，因每一步骤都近似取舍，会产生微小的尾差。我们还可以换个方式理解：专票产生进项税额，减少增值税，增加企业所得税；同时减少12%的增值税附加税，也相应增加12%企业所得税。

我们可以用下面这一个式子来表示，并计算出精确的结果：

根据上面的计算，我们能够得出结论：每购进价值100元的货物，取得增值税专用发票比取得普通发票减少税费成本12.21元。

一般纳税人现行的增值税税率分为17%，13%，11%，6%四档。依据我们对17%税率下专票和普票的探讨思路和方法，可以分别算出不同增值税税率下，每购进100元的货物，专票比普票减少的税费成本。

若是取得增值税专用发票，专票可以进项抵扣，可以少交增值税：100÷(1+17%)×17%≈14.53(元)

减少增值税附加税：14.53×12%=1.74(元)

因为减少增值税附加1.74元，企业所得税则相应增加：1.74×25%=0.44(元)

专票比无票多计入成本：100÷(1+17%)≈85.47(元)

因此可以减少企业所得税：85.47×25%=21.37(元)

总共可以减少税费成本：14.53+1.74+21.37-0.44=37.2(元)

上述计算因近似两位小数，存在尾差。我们同样也可以用一个式子来计算如下：

我们据此得出结论：企业进货不要发票，只有当价值100元货物优惠37.21元时，账面上才会持平；否则，就是吃亏。也就是说，37.21是在17%的增值税税率下，购进价格100元货物选择专票或无票的平衡点。

很容易发现，普票与无票的平衡点与增值税税率无关而与企业所得税税率有关。平衡点即是：100×企业所得税税率。所以，对于小微企业(20%)和高新技术企业(15%)来说，他们的平衡点分别是20元和15元。

根据以上”量”化的比较，同时也为了解决现实问题，武汉工商代理小编我建议如下：

(一)是招标采购

对原材料等大宗采购，要通过招标采购，以此获得性价比最高的原材料及其进项税额抵扣专票；而对零星物品，比如办公用品、散件等，可以约谈一家一般纳税人的供应商，专门供应这些零星物品，随用随送，统一结账，要求供应商开具增值税专用发票——这不但可以节约零星成本，还可以取得进项税额进行抵扣，获得一定的税收效益；同时还可以提高采购物资的质量，消除回扣现象等等。

(二)是到税务机关代开专票

根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2004〕153号)的相关规定，已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人可向主管税务机关申请代开专用发票。

这样，购货方就可进项抵扣3%的增值税。

向税务机关代开发票时，我们还需注意以下几点：

(1)企业向税务局申请代开发票的，须符合小规模纳税人的标准。

只有小规模纳税人及个体经营者才可向税务局申请代开发票。现行小规模纳税人的标准为：工业企业年应征增值税销售额要在50万元以下，商业企业在80万元以下，交通运输企业、邮政业和部分现代服务业要在500万元以下。

(2)个体工商户还需达到起征点，否则不得为其代开发票。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，对销售额未达到起征点的个体工商业户及其他个人，税务机关不得为其代开专用发票。

所以个体工商户除了要符合小规模纳税人的标准，销售额还需达到增值税的起征点。根据《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)及《营业税改增值税试点实施办法》的相关规定：工业、商业、交通运输业、邮政业及部分现代服务业，按期纳税的，月应税销售额应达到5000-20000元(含本数);按次纳税的，每次(日)销售额应达到300-500元(含本数)。

(3)个体工商户月销售额未超过3万的，可免征增值税，但不得申请代开专用发票。

国务院总理李克强在2014年9月17日召开的国务院常务会议中提出加大对小微企业的税收支持，在现行对月销售额不超过2万元的小微企业、个体工商户和其他个人暂免征收增值税、营业税的基础上，从2014年10月1日至2015年底，将月销售额2-3万元的也纳入暂免征税范围。《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)和《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国税〔2014〕57号)规定：增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

此条规定的另一层面的意思是：月销售额3万以下的个体工商户若选择免征增值税，那就不能再申请代开增值税专用发票，若选择代开增值税专用发票，则需依据企业的销售额依法缴纳增值税。

(4)销售免税货物的，不得代开增值税专用发票。

根据我国增值税专用发票使用规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。