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【汇算清缴】抓住最后的机会!用好每一个优惠政策!

发布时间:2017-05-17   分类: 武汉代理记账   浏览次数:  16px  14px  12px
摘要:   小伙伴们注意啦! 咱们的汇算清缴专题栏目 已经进行到第七期了 这意味着什么? 没错!距离汇算清缴截止只有8个工作日啦! 汇算清缴的截止日是在本月的31日 但除去周末和端午假期 也就只有8个工作日 武汉代……...

  

 

小伙伴们注意啦!

咱们的汇算清缴专题栏目

已经进行到第七期了

这意味着什么?

没错!距离汇算清缴截止只有8个工作日啦!

汇算清缴的截止日是在本月的31日

但除去周末和端午假期

也就只有8个工作日

武汉代理记账公司小编我真心希望

小伙伴们应享尽享税收优惠政策

本期的精彩内容已经带到

一定要好好看哦~

 一、经税务机关查补税额能否享受小微企业优惠政策?

案例某企业从事国家非限制和禁止行业,自行申报2016年度企业所得税时,应纳税所得额为0元。经稽查查补2016年度企业所得税,调增应纳税所得额为30000元,资产总额和从业人数未超过小型微利企业标准,是否可以享受小型微利企业所得税税收优惠?

答:《企业所得税法实施条例》第九十二条规定,企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

根据上述规定,某企业从事国家非限制和禁止行业,自行申报2016年度企业所得税时,应纳税所得额为0元。经稽查查补2016年度企业所得税,调增应纳税所得额为30000元,资产总额和从业人数未超过小型微利企业标准,可以享受小型微利企业所得税税收优惠,但可依《中华人民共和国税收征管法》有关规定处罚。

  二、高新技术企业认定条件放宽,是否对从事研发人员学历没有具体要求?

答:根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火<2016>32号)规定,企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。此外,文件中取消了大学专科学历的限制,这样对于研发人员没有学历的具体要求。

 三、高新技术企业的名称变更,应该如何处理?

根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火<2016>32号)规定,高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等)应在3个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的,其高新技术企业资格不变,对于企业更名的,重新核发认定证书,编号与有效期不变;不符合认定条件的,自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。

  四、如何理解支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得  额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除?

案例:A公司2016年7~12月应发残疾职工工资为17737.58元,扣除保险和公积金后,实发为16580.18元,该公司实际加计扣除是17737.58元还是16580.18元?

答:《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税<2009>70号)第二条规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

根据上述规定,财税<2009>70号规定可加计扣除工资是按劳动法规定应支付给残疾职工工资,A公司2016年7~12月可加计扣除工资应是17737.58元。应该明确的是,企业按“五险一金”规定配套由企业代缴的由公司负担管理费用的“五险一金”部分不得加计扣除。

  五、企业进行研发但未能准确核算研发费用,其研发费用能否加计扣除?

案例A公司系一般纳税人,从事新药的研发,2016年向税务机关备案研发费用加计扣除金额为2731万元,税务机关核实发现其账面管理费用科目研发费用只有167万元,该公司解释为其管理费用上级有考核,其转入生产成本还可能存在少扣除,且该公司还提供了研发费用加计扣除鉴证报告。请问其应加计扣除额为167万元还是2713万元?

答:《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税<2015>119号)规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用

企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

根据上述规定,A公司能正确核算研发费用金额为167万元,只有该金额可以加计扣除。

  六、 公共基础设施分批次建设如何享受企业所得税优惠政策?

案例:某企业从事公共污水处理项目,因其项目需要分三期进行建设,请问能否享受企业所得税“三免三减半”优惠?

答:《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税<2014>55号)规定,企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目,采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的,凡同时符合以下条件的,可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠;

(一)不同批次在空间上相互独立。

(二)每一批次自身具备取得收入的功能。

(三)以每一批次为单位进行会计核算,单独计算所得,并合理分摊期间费用。

根据以上规定,该企业从事公共污水处理项目建设且符合上述条件,可以享受企业所得税“三免三减半”税收优惠。

 七、享受资源综合利用企业2015年7月后如何进行税务处理?

答:《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发<2015>27号)规定,从2015年7月起,取消认定证书资源综合利用认定,纳税人可依《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)规定,自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的,应当按照该办法规定向税务机关履行备案手续,妥善保管留存备查资料。税务机关加强后续管理,发现其享受政策有疑异的可要求纳税人提供经信委确认的报告。

 八、企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得,能否享受所得  税优惠政策?

答:《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定,企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得,不享受农产品初加工的优惠政策。

根据上诉规定,企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得不能享受所得税优惠政策。

  九、研发费用不得加计扣除的事项和行业是什么?

答:《财政部 国家税务总局 科学技术部完善研究开发费用税前加计扣除政策》(财税<2015>119号)规定如下。

一、不能加计扣除的事项。

119号文第一条第二款规定不适用税前加计扣除的活动,包括:(1)企业产品(服务)的常规性升级。(2)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。(4)对现存产品、服务、技术、材料、或工艺流程进行的重复或简单改变。(5)市场调查研究、效率调查或管理研究。(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

二、不适用加计扣除政策的行业

不适用加计扣除政策的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业等。

 十、上一年度不符合小微企业条件,本年预计可能符合的,季度、月份预缴时  能否享受优惠政策?

案例A公司为工业企业,2015年度应纳税所得额外35万元,职工人数为50人,固定资产金额为900万元,因该年度不符合小微企业条件,按25%的税率缴纳企业所得税,请问该企业2016年预缴时可否享受小微企业所得税优惠政策?

答:《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)第三条第(五)项规定,企业根据本年度生产经营情况,预计本年度符合小型微利企业条件的,季度、月份预缴企业所得税时,可以享受小型微利企业所得税优惠政策。但年度汇算清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。

根据上述规定,上一年度不符合小微企业条件,本年预计时企业可自行判断,如果预计符合小微企业的可以在季度、月份预缴时享受优惠政策,但年度汇算清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。

 本期的税收政策疑难问题解答武汉会计代帐公司小编我已经献上

值得一提的是要抓紧时间了

汇算清缴还有8个工作日

就要截止啦!!!

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