您现在正在浏览: 首页 > 武汉工商代理 > 正文
 

报!报!报!2017年度企业所得税汇算清缴热点政策问题解答之九

发布时间:2018-05-30   分类: 武汉工商代理   浏览次数:  16px  14px  12px
摘要: 时间如白驹过隙,转眼间,来到了5月底,距离本轮企业所得税汇算清缴截止还有2天时间。汇算清缴专题栏目也来到了最后一期,今天的干货内容也不容错过哦~跟紧武汉工商注册小编的脚步,一起来看看吧! ……...

  

时间如白驹过隙,转眼间,来到了5月底,距离本轮企业所得税汇算清缴截止还有2天时间。汇算清缴专题栏目也来到了最后一期,今天的干货内容也不容错过哦~跟紧武汉工商注册小编的脚步,一起来看看吧!

与研发活动相关的差旅费、会议费可以享受加计扣除政策吗?

答:可以,但不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%。根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等,此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

企业发生的党组织工作经费是否可以税前扣除?应填报在那张申报表中?

答:国有企业(包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业)、非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。本年度该项目填报在《期间费用明细表》(A104000)下的第二十四行中,如有需进行纳税调整的填报在《纳税调整项目明细表》(A105000)第二十九行中。

何种类型企业可以进行投资额的抵扣?应如何抵扣?

答:公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

全民所有制企业改制本年度有什么新政策吗?

答:2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴,全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司,属于财税〔2009〕59号文件第四条规定的“企业发生其他法律形式简单改变”的,可依照以下规定进行企业所得税处理:改制中资产评估增值不计入应纳税所得额;资产的计税基础按其原有计税基础确定;资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。全民所有制企业资产评估增值相关材料应由改制后的企业留存备查。此前发生的全民所有制企业公司制改制,尚未进行企业所得税处理的,可依照本政策执行。

企业收到的土地出让金返还款,是不征税收入吗,如果不是,所得税是不是要一次性征税?

答:根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011﹞70号)规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。因此,您单位收到的土地出让金返还款可按以上规定处理。

 

我单位有接受外部劳务派遣用工情况,请问这部分的支出能否做为工资薪金支出在企业所得税税前扣除?

答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号 )的规定,企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

企业将空置的厂房对外进行租赁,租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,请问在所得税方面如何确认收入?

答:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据实施条例规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业,也按本条规定执行。

请问股权溢价形成的资本公积转增股本,投资方企业是否需要缴纳企业所得税?

答:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定,企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

因此,对被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,武汉工商代办小编提醒大家投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

企业所得税上对工资薪金总额是如何界定的?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及相关税收政策规定,企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

我单位享受三免三减半的发电企业优惠,现在处在减半期间,还能享受小型企业所得税优惠吗?

答:根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)规定,居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十七条规定可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。因此,符合减半优惠条件同时符合小型微利企业优惠的,企业可以选择最优惠的政策执行,不能叠加享受。需要注意的是,根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)>的公告》(国家税务总局公告2017年第54号),企业年度所得税申报表填报时按优惠税率减半叠加享受的部分,应在《减免所得税优惠明细表》(A107040)第28行次调整。

最后一期的精彩内容到这就结束了小伙伴们咱们明年汇算清缴再见咯~

以上资料由武汉欣荣财务咨询有限公司整理 转载请注明来源

 武汉代帐公司哪家好 首选武汉欣荣财务 武汉代理记账公司

为您提供专业武汉工商代办武汉代办公司 武汉代理记账等相关各项服务,专业、诚信、优质、高效。如有更进一步查询,请按以下方式联络:电话:027-87186858 18672353095 qq1185789959

 
Tags:文章标签:
 

电话:18672353095 网站地址 http://www.whcpa99.com/ 在线Q Q: 1255304608

本站由【欲知网】提供建站技术支持。想学习如何建立网站请看欲知网建站分享-网名 夜知心