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提醒 | 划重点啦!增值税改革后怎么开票?怎么冲红?怎么抵扣?这里都有!

发布时间:2019-05-21   分类: 武汉代理记账   浏览次数:29  16px  14px  12px
摘要: 3月21日,国家税务总局发布《关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号),进一步明确了:发票开具、补开、冲红操作方式、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题!武……...

  

3月21日,国家税务总局发布《关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号),进一步明确了:发票开具、补开、冲红操作方式、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题!武汉代帐公司哪家好 首选武汉欣荣财务 武汉代理记账公司

我们来说一说开票需要注意的重点——

怎么开票?怎么冲红?怎么抵扣?

重点一

2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?

增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

 

需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称18号公告)相关规定执行。

重点二

2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?

 

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。

 

需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据18号公告相关规定,按照原17%、11%适用税率补开。

重点三

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自2019年4月1日起,纳税人购入不动产,持有期间用途发生改变的,进项税额应如何处理?

 

1.已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:

 

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

 

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

 

2.按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

 

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

重点四

此次税率调整,适用加计抵减政策的纳税人,需要提供什么资料?

 

按照39号公告规定:

 

1.适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。

 

2.适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

需要说明的是,按照39号公告规定,纳税人确定适用加计抵减政策,以后年度是否继续适用,需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人,在2020年、2021年,是否继续适用,应分别根据其2019年、2020年销售额确定,如果符合规定,需再次提交《适用加计抵减政策的声明》。

3月21日,国家税务总局发布《关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》(税总函〔2019〕81号),明确提出:纳税人要尽快完成税控开票软件升级操作!

我们再来看看开票软件升级需要注意的事项——

4月1日前要完成开票软件升级

重点一

升级方式有两种:自动推送升级和手动下载升级。

重点二

开票软件升级的更改变化主要有4项:

 

1.2019年4月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%和10%税率的,分别调整为13%和9%;

 

2.税控盘软件版本:V2.0.29 190318,金税盘软件版本:V2.2.22.190318,税收分类编码版本为32.0。2019年4月1日0时起才可使用新税率及分类编码;

3.发票填开界面,有了新税率,但旧税率仍旧会存在;

4、统计模块支持新税率统计。

重点三

升级后的重要提醒有两点

1.升级后,在4月1日之前不能开出13%和9%税率的发票,4月1日零时,才可开出13%和9%税率的发票;

 

2.本次开票软件升级,商品对应的商品和服务税收分类编码在新版的税收分类编码表中的编码号没有发生变化,原商品编码库中商品不需要重新赋码,开票软件升级之后,时间到达4月1日零时,系统会自动将16%税率更新为13%、10%税率更新为9%。

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